Dovoz a vývoz auta: Clo, DPH, doklady a colné konanie

Najprv rozlíšte EÚ a tretiu krajinu

Pri aute rozhoduje, odkiaľ vozidlo prichádza alebo kam smeruje.

Ak kupujete vozidlo v inom členskom štáte EÚ a má status tovaru Únie, nejde o colný dovoz. Neplatí sa dovozné clo a nepodáva sa dovozné colné vyhlásenie. Stále však treba vyriešiť DPH podľa toho, či je vozidlo nové alebo použité, kto je predávajúci a kto kupujúci, a následne technické uznanie alebo schválenie a registráciu na Slovensku.

Ak vozidlo prichádza z krajiny mimo EÚ, napríklad z USA, Kanady, Švajčiarska, Spojeného kráľovstva, Nórska alebo Japonska, ide o dovoz z tretej krajiny. Vozidlo podlieha colnému konaniu, dovoznému clu a DPH, ak sa neuplatní oslobodenie alebo preferenčné zaobchádzanie.

Pri predaji auta zo Slovenska do iného členského štátu EÚ nejde o colný vývoz. Pri odoslaní do tretej krajiny je spravidla potrebné vývozné colné konanie a preukázanie výstupu vozidla z EÚ.

Dovoz auta z iného členského štátu EÚ

Pri kúpe auta napríklad v Nemecku, Rakúsku, Česku alebo Taliansku sa dovozné clo neuplatňuje. Rozhodujúce sú však pravidlá DPH.

Na účely DPH sa pozemné motorové vozidlo považuje za nové, ak má najazdených najviac 6 000 kilometrov alebo od jeho prvého uvedenia do prevádzky neuplynulo viac ako šesť mesiacov. Stačí splniť jednu z týchto podmienok.

Pri novom vozidle sa DPH spravidla platí v členskom štáte, v ktorom sa vozidlo registruje. Pri použitom vozidle závisí režim od toho, či predáva súkromná osoba, platiteľ DPH v bežnom režime alebo obchodník používajúci osobitnú úpravu zdaňovania marže.

Colný deklarant pri bežnom nadobudnutí vozidla v rámci EÚ nevykonáva dovozné colné konanie. Môže však byť potrebná konzultácia k DPH, Intrastatu alebo dokladom o statuse vozidla, najmä ak vozidlo pôvodne pochádza z tretej krajiny.

Dovoz auta z krajiny mimo EÚ

Vozidlo kúpené mimo EÚ sa pri vstupe na colné územie Únie považuje za dovážaný tovar. Pred jeho používaním a registráciou musí byť riadne prepustené do voľného obehu alebo umiestnené do iného vhodného colného režimu.

Finančná správa odporúča vozidlo v krajine odoslania odhlásiť z evidencie. Podľa spôsobu prepravy môže auto prekročiť hranicu na prevozných značkách po vlastnej osi alebo naložené na inom dopravnom prostriedku.

Ak sa dovozné colné konanie neuskutoční hneď na prvom colnom úrade vstupu do EÚ, vozidlo sa môže prepravovať v režime tranzit na colný úrad, kde sa podá dovozné colné vyhlásenie. Tranzit treba otvoriť a ukončiť v stanovených lehotách a na určenom mieste.

Aké doklady potrebujete pri dovoze auta

Najčastejšie sa pripravujú:

- kúpna zmluva alebo obchodná faktúra,

- doklad o zaplatení,

- zahraničné osvedčenie o evidencii alebo technický preukaz,

- doklad o odhlásení vozidla, ak sa vydáva,

- prepravný dokument,

- údaje o prepravných a poistných nákladoch,

- identifikačné údaje vozidla vrátane VIN,

- doklad o pôvode, ak sa žiada preferenčné clo,

- tranzitný doklad, ak sa vozidlo prepravuje v tranzite,

- splnomocnenie pre colného zástupcu,

- EORI pri podnikateľskom dovoze,

- podľa okolností doklady potrebné na technické schválenie.

Údaje na kúpnej zmluve, technickom preukaze a vozidle musia súhlasiť. Osobitnú pozornosť venujte VIN, menu vlastníka, dátumu kúpy a cene.

Ako sa vypočíta clo a DPH

Colná hodnota vozidla spravidla vychádza z ceny skutočne zaplatenej alebo splatnej. Ak nie sú zahrnuté v cene, pripočítavajú sa napríklad náklady na dopravu a poistenie po miesto vstupu na colné územie EÚ.

Presná colná sadzba závisí od zatriedenia vozidla, jeho vlastností, pohonu, účelu a pôvodu. Pri mnohých osobných automobiloch sa používa sadzba 10 percent, nemožno ju však automaticky uplatniť na každé vozidlo. Dodávky, úžitkové autá, veterány, elektromobily alebo špeciálne vozidlá môžu mať iné zatriedenie a podmienky.

Ak má vozidlo preferenčný pôvod v krajine, s ktorou má EÚ príslušnú dohodu, môže byť možné uplatniť znížené alebo nulové clo. Vozidlo však musí spĺňať pravidlá pôvodu a dovozca musí mať dôkaz prípustný podľa konkrétnej dohody. Samotná registrácia vozidla v partnerskej krajine nestačí.

Základ DPH pri dovoze zahŕňa colnú hodnotu, clo a ďalšie náklady určené pravidlami DPH. Na Slovensku sa pri bežnom osobnom aute spravidla uplatní základná sadzba DPH 23 percent platná v roku 2026.

Ilustračný príklad

Kupujúci dovezie z USA použité osobné auto:

- cena vozidla: 20 000 eur,

- doprava a poistenie po vstup do EÚ: 2 000 eur,

- predpokladaná colná hodnota: 22 000 eur,

- ilustračné clo pri sadzbe 10 percent: 2 200 eur.

Zjednodušený základ DPH by pred zohľadnením prípadných ďalších nákladov predstavoval 24 200 eur. Pri 23-percentnej DPH by išlo o 5 566 eur.

Celkové dovozné platby v tomto zjednodušenom príklade by boli 7 766 eur. Skutočný výpočet závisí od zatriedenia, pôvodu, trasy, ďalších nákladov a individuálnych okolností.

Čo ak je cena auta podozrivo nízka

Colný orgán môže požadovať ďalšie dôkazy, ak má pochybnosti, či deklarovaná cena predstavuje celú skutočne zaplatenú alebo splatnú sumu.

Pripravte si:

- potvrdenie bankového prevodu,

- inzerát alebo aukčný záznam,

- faktúru aukčnej spoločnosti,

- doklad o poškodení vozidla,

- fotografie,

- znalecký posudok alebo odhad, ak je relevantný,

- doklady o poplatkoch a províziách.

Nízka cena môže byť odôvodnená poškodením, ale musí byť preukázateľná. Úmyselné podhodnotenie môže viesť k dodatočnému vyrubeniu platieb a sankciám.

Dovoz auta pri sťahovaní na Slovensko

Ak sa osoba sťahuje z obvyklého bydliska mimo EÚ na Slovensko a priváža si svoje súkromné vozidlo ako osobný majetok, môže za splnenia podmienok požiadať o oslobodenie od cla a DPH.

Základnými podmienkami sú najmä:

- obvyklé bydlisko mimo colného územia EÚ najmenej 12 mesiacov,

- držba a používanie vozidla v pôvodnom bydlisku najmenej šesť mesiacov,

- dovoz v súvislosti s prenesením obvyklého bydliska,

- používanie vozidla na rovnaký súkromný účel,

- dodržanie lehoty na dovoz osobného majetku.

Vozidlo oslobodené pri sťahovaní nemožno počas prvých 12 mesiacov bez predchádzajúceho oznámenia príslušným orgánom požičať, prenajať, založiť ani previesť. Colný orgán posudzuje splnenie podmienok individuálne.

Colné odbavenie nie je registrácia vozidla

Prepustenie auta do voľného obehu rieši jeho colný status a dovozné platby. Neznamená automatické schválenie vozidla na premávku ani jeho registráciu na Slovensku.

Po colnom konaní môže byť potrebné:

- jednotlivé uznanie alebo schválenie dovezeného vozidla,

- kontrola originality,

- technická a emisná kontrola podľa konkrétneho prípadu,

- preklad zahraničných dokumentov,

- úpravy vozidla na európske technické požiadavky,

- poistenie,

- registrácia v evidencii vozidiel,

- úhrada správnych a registračných poplatkov.

Vozidlo vyrobené pre trh tretej krajiny nemusí automaticky spĺňať európske technické požiadavky. Pred kúpou auta z USA, Kanady alebo Japonska si preto overte nielen clo, ale aj možnosť a náklady jeho schválenia na Slovensku.

Vývoz auta zo Slovenska do krajiny mimo EÚ

Pri predaji alebo trvalom odoslaní vozidla do tretej krajiny sa spravidla podáva elektronické vývozné colné vyhlásenie. Vývozca musí vozidlo predložiť colným orgánom a zabezpečiť, aby bol potvrdený jeho výstup z colného územia EÚ.

Vývozné colné konanie sa skladá najmä z:

- podania vývozného colného vyhlásenia,

- predloženia vozidla colnému úradu vývozu,

- prepustenia vozidla do režimu vývoz,

- prepravy vozidla k colnému úradu výstupu,

- potvrdenia fyzického výstupu z EÚ.

Doklad o potvrdenom výstupe je dôležitý preukaz, že vozidlo skutočne opustilo EÚ. Pri obchodnom vývoze môže byť potrebný aj na preukázanie oslobodenia od DPH.

Aké doklady potrebujete pri vývoze auta

- faktúru alebo kúpnu zmluvu,

- doklad o vlastníctve vozidla,

- osvedčenie o evidencii a technické dokumenty,

- VIN a identifikačné údaje vozidla,

- údaje o kupujúcom a príjemcovi,

- informáciu o krajine určenia,

- spôsob a trasu prepravy,

- EORI vývozcu pri podnikateľskom vývoze,

- splnomocnenie pre colného deklaranta,

- prípadné vývozné povolenia alebo sankčné podklady.

Ak kupujúci požaduje preferenčný dôkaz pôvodu, napríklad EUR.1 alebo vyhlásenie o pôvode, vývozca musí vedieť preukázať, že vozidlo spĺňa pravidlá pôvodu príslušnej dohody. Vozidlo vyrobené v EÚ nemusí automaticky spĺňať každé preferenčné pravidlo bez podkladov od výrobcu alebo dodávateľa.

Vývoz auta po vlastnej osi

Ak vozidlo odchádza z EÚ po vlastnej osi, treba vopred vyriešiť:

- odhlásenie alebo zmenu evidencie,

- prevozné evidenčné čísla,

- platné poistenie,

- technickú spôsobilosť,

- trasu a colný úrad výstupu,

- doklady vodiča,

- dovozné podmienky cieľovej krajiny.

Vývozné colné vyhlásenie sa neukončí iba tým, že kupujúci vozidlo prevezme. Potrebné je potvrdenie výstupu z EÚ v colnom systéme. Ak vozidlo opustí EÚ cez iný hraničný priechod, než bolo plánované, údaje treba správne zosúladiť.

Vývoz auta na prívese alebo v kontajneri

Pri preprave na prívese, odťahovom vozidle alebo v kontajneri je vozidlo nákladom. Okrem dokladov k autu sa používajú príslušné prepravné dokumenty a údaje o dopravcovi.

Pri námornej preprave môže byť potrebné koordinovať colné konanie s prístavom, lodnou spoločnosťou a terminálom. Číslo kontajnera, rezervácia a údaje vo vývoznom vyhlásení musia byť zhodné.

Sankcie a zákaz vývozu vozidiel

Pri vývoze do niektorých krajín alebo pre určité osoby môže byť obchod obmedzený sankčnými predpismi. Posudzuje sa napríklad:

- krajina určenia,

- konečný používateľ,

- hodnota a technické parametre vozidla,

- možný reexport,

- sankčné zoznamy zúčastnených osôb,

- zákaz obchádzania sankcií.

Skutočnosť, že kupujúci sídli v nesankcionovanej krajine, nemusí postačovať, ak existujú signály, že vozidlo má byť následne prevezené do zakázanej destinácie. Rizikové obchody preverujte pred prijatím platby a odovzdaním vozidla.

Dočasný vývoz auta

Ak vozidlo opúšťa EÚ iba dočasne, napríklad na výstavu, preteky, testovanie alebo opravu, nemusí byť vhodný bežný trvalý vývoz.

Podľa účelu možno zvažovať dočasný vývoz, pasívny zušľachťovací styk alebo použitie karnetu ATA, ak sú splnené podmienky. Správne nastavenie je dôležité najmä pri návrate vozidla, aby nevznikli neprimerané dovozné platby.

Najčastejšie chyby pri dovoze auta

- Kúpa vozidla bez preverenia možnosti technického schválenia v EÚ.

- Jazda z hranice bez otvorenia alebo ukončenia tranzitu.

- Podhodnotená kúpna cena bez dôkazov.

- Chýbajúci doklad o doprave a poistení.

- Predpoklad, že registrácia vo Švajčiarsku alebo Spojenom kráľovstve znamená preferenčný pôvod.

- Zámena colného odbavenia s registráciou vozidla.

- Neoverenie VIN a vlastníckych dokumentov pred zaplatením.

- Predaj vozidla oslobodeného pri sťahovaní pred uplynutím obmedzujúcej lehoty.

Najčastejšie chyby pri vývoze auta

- Vozidlo opustí EÚ bez vývozného colného vyhlásenia.

- Vývozca nemá potvrdený výstup a nevie preukázať vývoz na účely DPH.

- Údaje o VIN sa nezhodujú s faktúrou alebo technickým preukazom.

- Kupujúcemu sa prisľúbi EUR.1 bez dôkazov o pôvode.

- Neoveria sa sankcie a konečný používateľ.

- Vozidlo odíde cez iný výstupný colný úrad bez správneho ukončenia vývozu.

- Trvalý vývoz sa použije pri vozidle, ktoré sa má po oprave vrátiť.

Kontrolný zoznam pri dovoze auta

- Je vozidlo z EÚ alebo z tretej krajiny?

- Poznám jeho VIN, kategóriu, pohon a technické parametre?

- Mám faktúru alebo kúpnu zmluvu a doklad o platbe?

- Mám originálne registračné dokumenty?

- Viem preukázať náklady na dopravu a poistenie?

- Overil som colnú sadzbu a pôvod?

- Potrebujem tranzit od hranice?

- Mám EORI alebo colného zástupcu?

- Overil som technické schválenie na Slovensku?

- Môžem uplatniť oslobodenie pri sťahovaní?

Kontrolný zoznam pri vývoze auta

- Smeruje vozidlo mimo EÚ?

- Mám doklad o vlastníctve a predaji?

- Sú VIN a údaje kupujúceho správne?

- Poznám hraničný colný úrad výstupu?

- Mám EORI a pripravené vývozné vyhlásenie?

- Potrebuje kupujúci dôkaz preferenčného pôvodu?

- Preveril som sankčné obmedzenia?

- Mám zabezpečené prevozné značky a poistenie?

- Budem mať elektronicky potvrdený výstup z EÚ?

- Nejde skôr o dočasný vývoz?

Pomôžeme vám s dovozom aj vývozom vozidla

Pri aute sa oplatí preveriť colný postup ešte pred zaplatením alebo odovzdaním vozidla. Dodatočné riešenie pôvodu, tranzitu, podhodnotenej faktúry alebo chýbajúceho výstupu môže byť časovo aj finančne náročné.

Pošlite nám:

- krajinu odoslania a určenia,

- VIN a technické údaje vozidla,

- faktúru alebo kúpnu zmluvu,

- registračné dokumenty,

- plánovaný spôsob a trasu prepravy,

- informáciu, či ide o trvalý alebo dočasný dovoz či vývoz.

IM&EX preverí colný režim, potrebné doklady a možnosti zastupovania.

Kontakt: imex@importexport.sk | +421 918 412 826 | www.importexport.sk

Zdroje

Finančná správa SR – otázky a odpovede k dovozu vozidla z krajiny mimo EÚ:

https://www.financnasprava.sk/sk/aktualne-dan-clo/faq/clo-spd/clo